V Tomto Článku:

Firmy často investují do umění stejným způsobem, jako v jiných konstrukčních prvcích. V profesionálním prostředí mohou výstava výtvarného umění ve vstupní hale nebo v kancelářských chodbách ohromit klienty. Ve špičkových hotelech, střediscích a lázních, obrazy a socha jsou součástí luxusního prostředí, které hosté očekávají. V obou případech se umění používá v podnikání s úmyslem, že přispěje ke spodnímu okraji. Nicméně, na rozdíl od většiny ostatních aktiv používaných v činnostech produkujících příjmy, výtvarné umění je téměř nikdy odpisovatelné.

Pokyny k odpisování IRS pro výtvarné umění: umění

Firmy často sbírají a zobrazují umění, aby působily na klienty.

Umění není odrazitelné podle pravidel IRS

Aby byly odpisovatelné podle základních pokynů pro interní daňové služby, musí majetek splňovat čtyři obecné požadavky. Tři z nich se nejedná o většinu umění používaného v podnikání: Zaprvé musí vlastnictví vlastnit daňový poplatník. Za druhé, majetek musí být použit k produkci příjmu. Za třetí se předpokládá, že nemovitost bude trvat déle než jeden rok. Nedodržení čtvrtého požadavku je důvodem, proč téměř veškeré umění používané v podnikání není odpisovatelné: majetek musí mít "určitelný užitečný život". V souladu s tím IRS v potvrzení o příjmech 68-232 potvrdila, že nepovažuje výtvarné umění za odpisovatelné.

Určitý požadavek na užitečný život

Má-li "užitečnou životnost", znamená to, že majetek musí časem ztrácet svou hodnotu - například díky opotřebení. Umění většinou nesplňuje tento požadavek, protože i když se časem snižuje fyzický rozklad, nemusí to nutně ovlivňovat jeho peněžní hodnotu. To, že životnost musí být "určitelná", znamená, že ztráta hodnoty v čase musí být poněkud předvídatelná - daňoví poplatníci musí být schopni předem a v rozumných případech říci, jak dlouho bude moci aktivum využít k vytváření příjmů. Umění používané v obchodě zřídka, pokud vůbec, splňuje jednu z částí tohoto čtvrtého požadavku.

Výjimka z daňového soudu

Velmi zřídka a za velmi zvláštních okolností se daňový soud Spojených států rozhodl proti postavení IRS. V každém z těchto případů nebylo předmětem umění malba nebo socha vystavená v kanceláři. Tyto případy se spíše týkaly profesionálních hudebníků, kteří používali starožitné nástroje - vysoce hodnotné a považované za umění samy o sobě - ​​ve svých představeních. Přehrávání nástrojů je vystavovalo vyššímu stupni opotřebení, než by bylo pouhé zobrazení. U většiny poplatníků vlastnících umění se tato úzká výjimka nevztahuje. Dokonce i pro ty, kteří mohou splňovat výjimku, doporučuje se opatrnost; odpisování tohoto majetku by mohlo podřídit daňovému poplatníkovi intenzivnější kontrolu IRS.

Galerie Inventory

Jinak odpisovatelná aktiva nelze odpisovat, pokud jsou vaším inventářem spíše než vaše firma. Například pokud provozujete prodejce automobilů, nemůžou automobily ve vašem inventáři odpisovat. Stejným způsobem je umění, které se má prodávat zákazníkům, neodpisovatelný inventář.

Umění pro osobní zážitky

Umění, které vlastníte pro svůj osobní požitek, na rozdíl od použití v činnostech produkujících příjmy, není odpisovatelné. Pravidla IRS umožňují odpisy pouze na aktivech používaných k vytváření příjmů.


Video: