V Tomto Článku:

Odložené daňové pohledávky a závazky představují přímé výsledky odložené daně, které jsou založeny na přechodných rozdílech mezi zaznamenanými výnosy nebo náklady mezi účetními knihami a daňovými přiznáními. Jinými slovy, jakýkoli rozdíl v daňovém základu účetních výnosů a zdanitelných příjmů způsobuje daňový rozdíl mezi výdajem na daň z příjmů vykázaným v účetních knihách a daně z příjmů zaplacenou v daňových přiznáních. Odložené daně mohou být odloženy buď na daňový náklad, nebo na daňovou povinnost, která vytváří odloženou daňovou pohledávku nebo závazky v rozvaze.

Účetní knihy

Pro zaznamenání výnosů a nákladů v účetních knihách musí společnosti dodržovat obecně uznávané účetní zásady nebo GAAP, které jsou založeny na akruálním principu. V rámci GAAP společnosti zaznamenávají výnosy, pokud jsou realizovatelné a získané, i když nebyla obdržena žádná hotovost. Stejně tak společnosti zaznamenávají výdaje, které se vyskytují, i když nebyly vyplaceny žádné peníze. Výsledkem je, že společnosti vypočítají svůj daňový základ a vykazují daňové náklady v účetních knihách na základě účetních výnosů z výnosů a nákladů zaznamenaných pomocí GAAP.

Vrácení daně

Účetní výnosy podle účetních standardů (GAAP) nesmí někdy sloučit se zdanitelným příjmem, daňový základ pro výpočet daně z příjmů splatné podle daňových předpisů. Podle daňových kódů založených na hotovosti zaznamenávají společnosti příjmy a výdaje pouze tehdy, když obdrželi nebo zaplatili hotovost, a to bez ohledu na to, zda byly výnosy vynaloženy nebo že vznikly výdaje. V důsledku toho, pokud se částka účetního výnosu založená na zásadách GAAP liší od výše zdanitelného příjmu založeného na daňových předpisech, vypočtená daň z příjmů pro účetní knihy by se lišila od daně z příjmů splatné pro daňové přiznání, což by vedlo k daňovému odkladu.

Odložená daňová pohledávka

Pokud je daň z příjmů nižší než daň z příjmů, která je splatná v důsledku odečtení veškerých nákladů v účetnictví, některé náklady na daň z příjmů jsou odloženy do budoucnosti. Vyšší daň z příjmů splatná na daňových přiznáních vytváří odloženou daňovou pohledávku, kterou mohou společnosti v budoucnu platit za odložený daňový náklad. Odložená daňová pohledávka může být prezentována jako oběžná aktiva, pokud je dočasný rozdíl mezi účetním výnosem a zdanitelným výnosem smířen v následujícím roce.

Odložené daňové závazky

Pokud je daň z příjmů vyšší než daň z příjmů splatná z důvodu neexistence uznání jakýchkoli příjmů v daňových přiznáních, některé výnosy jsou odloženy do budoucna. Menší daň z příjmů splatná na základě daňového přiznání vytváří odložený daňový závazek, který musí společnosti splnit tím, že zaplatí odloženou daň z příjmů splatnou v budoucnu. Odložené závazky mohou být prezentovány jako krátkodobé závazky, pokud je vyrovnán dočasný rozdíl mezi účetním výnosem a zdanitelným příjmem v následujícím roce.


Video: Jak zhubnout / Ako schudnut (sacharidy hubnutí cviky na břicho cukry brucho hiit cvičení trénink)